1.導語

2.42個問答一文解析

1、機構的定義

Q：機構賬戶持有人、投資機構、關聯(lián)機構等定義中的“機構”具體指什么？

A：上述定義中的“機構”是指除個人（即自然人）以外的任何法人或法律支配，如公司、合伙企業(yè)、信托或基金會等。

2、金融資產(chǎn)的定義——場外交易衍生品

Q：金融資產(chǎn)的定義是否包含場外交易衍生品？

A：金融資產(chǎn)的定義不區(qū)分場內(nèi)交易或場外交易衍生品，因此包含場外交易衍生品。

3、關聯(lián)機構的定義——間接持股

為斷定一個機構與另一機構之間是否存在關聯(lián)關系，須要證明一個機構掌握另一機構，或者兩個機構受到共同掌握。

掌握包含直接或間接擁有一個機構50%以上的表決權和股權。

Q：在一個機構間接持有另一機構表決權和股權的情況下，所有權是否必需按比例計算？

例如，機構A持有機構B51%的表決權和51%的股權。機構B持有機構C51%的表決權和51%的股權。機構A與機構C是關聯(lián)機構嗎?依照比例原則，A與C不是關聯(lián)機構，因為表決權和股權的比例相乘后沒有到達50%，但實際上A卻有效掌握C。

A：如果不同機構通過一個共同母公司下的一個或多個所有權鏈相銜接，且共同母公司對其中至少一個機構直接持有超過50%的股票或其他股權權益，那么這些機構就被視為關聯(lián)機構。所有權鏈應懂得為由一個或多個機構持有另一機構超過50%的有表決權的股份，并持有另一機構超過50%的股權份額。

例如：上述案例中，機構A和機構C是“關聯(lián)機構”，因為A擁有B超過50%的有表決權的股份，并擁有B超過50%的股權，且B擁有C超過50%的有表決權的股份，并擁有C超過50%的股權。因此，A與C通過所有權鏈相銜接。盡管事實上A按比例僅擁有C26%的股權和表決權，兩者之間仍然是關聯(lián)機構。

4、投資機構的定義——受專業(yè)管理

Q（1）：在哪些情形下，一個機構將視為由存款機構、托管機構、特定的保險公司或投資機構所管理（即受專業(yè)管理）？

A（1）：一個機構直接或通過服務提供商，代表另一機構開展某項運動或業(yè)務時，后者視為由前者管理。

這些運動或業(yè)務包含：買賣貨幣市場工具;外匯交易;匯率、利率或指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨交易;單一及聚攏類資產(chǎn)管理，或代表他人對金融資產(chǎn)或資金進行投資或管理。

此外，管理機構必需擁有對(全體或部分)被管理機構資產(chǎn)的自由裁量權。

例如，私人信托公司(PTC)承擔信托的注冊辦事處或注冊代理人的職能，或提供與信托的金融資產(chǎn)或資金無關的管理服務，但并不代表信托從事相干運動和業(yè)務，該信托不視為由私人信托公司所管理。

另外，將全體或部分資產(chǎn)投資共同基金、交易型開放式指數(shù)基金或類似投資工具的機構，不視為由上述投資工具所管理。

在上述兩個例子中，為了判定信托和投資共同基金、交易型開放式指數(shù)基金或類似投資工具的機構是否屬于投資機構，還須要進一步確認其是否由其他機構管理。

Q（2）：“受專業(yè)管理”是否也指一個機構對另一機構的（全體或部分）資產(chǎn)在管理上擁有自由裁量權，而不是對另一機構本身進行管理？

A（2）：“受專業(yè)管理”也涵蓋一個機構對另一機構的(全體或部分)資產(chǎn)在管理上擁有自由裁量權，而不是對另一機構本身進行管理。

Q（3）：投資機構的定義與金融行為特殊工作組（FATF）建議書中關于“金融機構”的定義之間關系是什么？

A（3）：對于投資機構定義的解釋應該與FATF建議書中對于“金融機構”定義的論述相一致。

5、投資機構的定義——重要經(jīng)濟運動測試

Q：為肯定一個機構是否滿足投資機構定義所要求的“總收入50%測試”，是否容許實用非公歷年度的會計期間最后一天作為三年測試的時光點，與托管機構的“總收入20%測試”一樣?

A：在使用“總收入50%測試”來肯定一個機構是否屬于投資機構時，可以采取與托管機構雷同的方式，將非公歷年度的會計期間前一年度的最后一天作為三年測試的時光點。

6、投資機構——投資機構的賬戶

Q：當一個實體構成投資實體僅僅是因為它是投資經(jīng)理或者投資參謀，此類投資實體的股權或者債權權益是否屬于金融賬戶？

A：如果一個實體構成投資實體僅僅是因為它是投資經(jīng)理或者投資參謀，即從事的業(yè)務是為了投資和管理客戶存在其他金融機構(并非此投資機構)的金融資產(chǎn)而向客戶提供投資建議并代表其行為，或者為客戶管理證券投資并代表其行為，則該實體的股權或債權權益不視為金融賬戶。

但是，如果股權或債權權益的設立是以規(guī)避信息報送為目標，那么金融機構持有的股權或債權權益將被視為金融賬戶，在此情形下，此類投資實體的股權或者債權權益屬于金融賬戶。

7、投資機構——對不動產(chǎn)的間接投資

Q：如果一個機構的總收入重要起源于對不動產(chǎn)的間接投資，那么該機構是否屬于投資機構？

A：不動產(chǎn)不是金融資產(chǎn)，所以總收入重要起源于投資、再投資或買賣不動產(chǎn)的機構不屬于投資機構（不論其是否由專業(yè)公司管理）。

但是，如果一個機構在另一個直接擁有不動產(chǎn)的機構中持有權益，那么前者持有的這種權益就是一種金融資產(chǎn)，在肯定該機構是否滿足投資機構的定義時，起源于該權益的總收入也要被納入考量。

8、機構的身份——身份認定實用的規(guī)矩

Q：在確認機構的身份時，應實用哪個國度（地域）的規(guī)矩？

A：關于某一機構是金融機構還是非金融機構，應根據(jù)該機構稅收居民國(地域)的法律來肯定。如果該機構的稅收居民國(地域)沒有實施金融賬戶涉稅信息主動交流尺度，因為沒有其他可實用的規(guī)矩，所以應根據(jù)機構賬戶所在地的法律來確認。

關于某一機構是積極非金融機構還是消極非金融機構，應根據(jù)機構賬戶所在地的法律來確認。但是，如果該機構的稅收居民國（地域）已經(jīng)實施金融賬戶涉稅信息主動交流尺度，那么機構賬戶所在地可以（在國內(nèi)實施指南中）容許根據(jù)該機構稅收居民國（地域）的法律來確認其是積極非金融機構還是消極非金融機構。

9、機構的身份——具有雙重稅收居民身份的金融機構

Q：如果一個金融機構(不包含信托)同時是兩個國度（地域）的稅收居民，而這兩個國度(地域)均實施金融賬戶涉稅信息主動交流尺度，那么該金融機構應向哪個國度（地域）報送信息？

A：具有雙重稅收居民身份的金融機構(不包含信托)，應依照本機構賬戶管理所在地規(guī)定實行盡職調(diào)查和信息報送任務。

10、機構的身份——現(xiàn)金池業(yè)務

Q：有一類機構將一個或多個重要從事經(jīng)營運動的關聯(lián)機構（非金融機構）的現(xiàn)金結(jié)余集中進行管理，且不向任何非關聯(lián)機構提供現(xiàn)金池服務，此類機構在金融賬戶涉稅信息主動交流尺度中的身份是什么？

A：對于參與現(xiàn)金池業(yè)務的機構，有必要斟酌該機構是金融機構（例如存款機構、投資機構）還是非金融機構。

存款機構是指在日常經(jīng)營運動中接收存款的機構。僅代表一個或多個關聯(lián)機構參與現(xiàn)金池運動的機構，不能等同于參與銀行經(jīng)營或類似業(yè)務，也不能因此被判定為存款機構。

即使該機構不是存款機構，當它滿足投資機構的定義時，它仍有可能構成金融機構。只有該機構符合積極非金融機構的尺度時，才不構成金融機構。

積極非金融機構包含重要與關聯(lián)機構(非金融機構)或向關聯(lián)機構(非金融機構)提供融資或?qū)_交易、且不向任何非關聯(lián)機構提供融資或?qū)_服務的非金融機構，前提是關聯(lián)機構所屬團體重要從事金融機構業(yè)務之外的其他業(yè)務。

由于現(xiàn)金池的運作重要是為關聯(lián)機構降低外債并增長可用資金的流動性，現(xiàn)金池在“積極非金融機構”的定義中將被視為一種融資交易。因此，僅代表一個或多個關聯(lián)機構(非金融機構)參與現(xiàn)金池業(yè)務、且不向任何非關聯(lián)機構提供此類服務的機構，只要關聯(lián)機構所屬團體重要從事金融機構業(yè)務之外的業(yè)務，那么該機構應視為積極非金融機構。

11、機構的身份——金融團體的控股公司或資金管理中心

Q：在哪些情形下，金融團體的控股公司或資金管理中心應視為金融機構？

A：金融團體的控股公司或資金管理中心如果符合金融機構的定義，就具有金融機構的身份。因此，控股公司或資金管理中心是否應視為金融機構，取決于具體的事實和情形，尤其是看它是否參與了金融機構的特定運動或業(yè)務，即使參與這些運動或業(yè)務僅是代表關聯(lián)機構或其股東而為。

例如，一個機構代表其關聯(lián)機構的金融團體參與外匯對沖以打消團體的外匯風險，如果該機構滿足投資機構定義的其他條件，那么它就符合金融機構的定義。如果控股公司的運作方法是或聲稱是投資基金、私募股權基金、風險投資基金或相似的投資工具，并且投資者通過控股公司以股權或者債權的情勢參與投資籌劃，那么該控股公司也將滿足金融機構、特殊是投資機構的定義。

12、金融機構確認稅收居民身份的任務

Q：金融機構在確認新開賬戶持有人的稅收居民身份時應實行何種任務？

A：金融機構并非必需向客戶提供稅務建議或法律剖析以確認聲明文件的合理性。對于新開賬戶，金融機構可以信任賬戶持有人提供的聲明文件，除非金融機構知道或應該知道聲明文件信息不正確或不可靠(即合理性測試)。進行合理性測試應根據(jù)賬戶開戶時收集的信息，包含通過AML/KYC（反洗錢/了解你的客戶）程序獲取的證明材質(zhì)。

此外，各國(地域)應為納稅人確認其稅收居民身份提供協(xié)助，并向他們提供與稅收居民身份相干的信息。OECD已(在主動信息交流門戶網(wǎng)站上)提供了各國(地域)稅收居民身份認定規(guī)矩供參考，國度稅務總局網(wǎng)站也宣布了這些規(guī)矩的中文譯稿。金融機構可以領導客戶關注這些信息。

13、聲明文件——開戶程序

Q：對于新開個人和機構賬戶，金融機構必需按規(guī)定在開戶時獲取聲明文件。那么，金融機構是否只有在收到有效聲明文件后能力開戶？

A：金融機構必需在開戶時獲取賬戶持有人的有效聲明文件。不能提供有效聲明文件的，不得開立賬戶。但是，如果賬戶持有人在開戶時提供了聲明文件，金融機構因后臺流程導致未能在開戶時完成對聲明文件的審核，則應在90天內(nèi)完成審核。無論何種情形下，金融機構都應該確保獲取聲明文件并及時進行審核，以便在賬戶開立后實行盡職調(diào)查和信息報送任務。

14、聲明文件——提問情勢

Q：聲明文件中，關于稅收居民身份的問題可以采取“是/否”的情勢嗎？

A：可以。聲明文件可以采取“是/否”情勢來記載賬戶持有人的稅收居民身份信息，而不必定要采取填空情勢。

例如，在聲明文件中可以先訊問賬戶持有人開戶所在地是否為其唯一稅收居住地，如果答復“否”，可以再彌補提問。

15、聲明文件——由第三方提供

Q：聲明文件可以由經(jīng)授權的第三方提供嗎？

A：如果賬戶持有人已通過授權委托書等方法表明另一方有權代表該賬戶持有人，并以該賬戶持有人的名義做出決議，那么另一方可以代表賬戶持有人提供聲明文件。

16、聲明文件——信息變革

Q：聲明文件是否要求賬戶持有人在其身份信息產(chǎn)生變革后，應向金融機構提供最新信息？

A：聲明文件要求賬戶持有人應在聲明文件信息產(chǎn)生變革后的30日內(nèi)，通知相干金融機構。該規(guī)定是為了降低金融機構合理性測試負擔。依照合理性測試的要求，如果金融機構知道或應該知道聲明文件或相干證明材質(zhì)不正確或不可靠，那么金融機構就不應信任該文件或材質(zhì)。

17、聲明文件——驗證納稅人辨認號

Q：對于賬戶持有人在聲明文件中提供的納稅人辨認號，金融機構應在何時知道或應該知道該信息是不正確或不可靠的？

A：除非金融機構知道或應該知道聲明文件不正確或不可靠，否則可以信任賬戶持有人提供的聲明文件。聲明文件中提供的信息包含稅收居民國(地域)納稅人辨認號。稅收居民國(地域)稅務部門應向金融機構提供納稅人辨認號的相干資料，例如納稅人辨認號的編碼規(guī)矩和其他具體魄式信息，以便利金融機構進行驗證。OECD已(在主動信息交流門戶網(wǎng)站上)提供了各國(地域)納稅人辨認號信息，國度稅務總局網(wǎng)站也宣布了這些規(guī)矩的中文譯稿。

如果賬戶持有人在聲明文件中沒有提供納稅人辨認號信息，而OECD主動信息交流門戶網(wǎng)站上顯示，賬戶持有人稅收居民國(地域)向所有稅收居民均發(fā)放納稅人辨認號，那么金融機構就應該知道聲明文件是不可靠或不正確的。金融機構不是必需要將納稅人辨認號的格局與OECD主動信息交流門戶網(wǎng)站上的信息進行比對驗證，但是，為了進步信息收集質(zhì)量、盡量減少因納稅人辨認號不正確而發(fā)生的后續(xù)行政負擔，金融機構可對納稅人辨認號進行驗證。金融機構也可以登錄提供納稅人辨認號檢索模塊的國內(nèi)網(wǎng)站，進一步確認聲明文件中納稅人辨認號的正確性。

18、新開機構賬戶——信任公開信息

金融機構需獲取相干聲明文件，以確認新開機構賬戶持有人的稅收居民國(地域)。如果聲明文件顯示賬戶持有人為非居民企業(yè)，則該賬戶將被認定為非居民賬戶，除非金融機構通過現(xiàn)有客戶資料或公開信息，可以合理確認賬戶持有人不是非居民企業(yè)。

Q：如果金融機構通過現(xiàn)有客戶資料或者公開信息，可以確認新開機構賬戶持有人不是非居民企業(yè)，金融機構是否仍需從新開機構賬戶持有人處獲取聲明文件？

A：金融機構可以先確認新開機構賬戶持有人是否在金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查規(guī)模內(nèi)。如果不在(比如金融機構或者上市公司)，那么金融機構就無需獲取該賬戶持有人的聲明文件。

19、公開信息

Q：公開信息是指什么信息？

A：公開信息包含機關宣布或公開的信息（如工商管理部門公開的企業(yè)登記信息）、證券市場上披露的信息以及其他可公開拜訪的機構分類信息。

20、新開賬戶程序?qū)嵱糜诖媪抠~戶

Q：各國(地域)可以將新開賬戶的盡職調(diào)查程序?qū)嵱糜诖媪抠~戶，當金融機構已經(jīng)依照新開賬戶盡職調(diào)查程序獲取了聲明文件后，是否還須要訊問客戶經(jīng)理？

A：新開賬戶盡職調(diào)查程序并不要求實行訊問客戶經(jīng)理程序，但是如果客戶經(jīng)理被指定管理該存量賬戶，那么他以及他所在的金融機構就應該知道聲明文件信息是否不正確或者不可靠。

在這種情形下，金融機構就不應信任聲明文件信息。金融機構應該知道聲明文件信息不正確或者不可靠，是指對于聲明文件中的相干事實或陳說，依據(jù)金融機構和客戶經(jīng)理已經(jīng)了解的信息，任何處于金融機構立場上的、合理謹嚴的人都會提出質(zhì)疑的情形。

21、存量賬戶持有人開立的新賬戶

Q：金融機構可以將存量賬戶持有人開立的新賬戶視為存量賬戶，但前提是賬戶持有人在開戶時無需提供聲明文件所要求的新的、彌補的或修正后的信息。怎樣懂得這一要求？

A：金融機構可以將存量賬戶持有人開立的新賬戶視為存量賬戶，但前提條件之一是賬戶持有人在開戶時無需提供聲明文件信息以外的新的、彌補的或修正后的客戶信息。

這個條件應包含，賬戶持有人為開立賬戶，依照法律、監(jiān)管、合同、運營或其他方面的要求，向金融機構提供新的、彌補的或修正后的客戶信息的任何情況。設置這個條件的斟酌是上述情況為金融機構提供了在開戶進程中獲取聲明文件以及新的、彌補的或修正后客戶信息的機遇。

22、AML/KYC程序與金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查程序

Q：AML/KYC程序?qū)鹑谫~戶涉稅信息盡職調(diào)查程序有何影響？

A：AML/KYC程序是指金融機構依照反洗錢或相似規(guī)定開展的客戶身份辨認程序。金融機構在對新開賬戶進行盡職調(diào)查時，應采取與FATF2012年2月通過的建議(《2012年建議》)一致的AML/KYC程序。

當一國(地域)開端實施FATF《2012年建議》后，金融機構須要收集并保留通過AML/KYC程序獲取的額外信息，并將這些信息用于辨認和確認賬戶持有人以及掌握人的稅收居民身份。

如果額外信息與賬戶持有人提供的聲明文件信息不一致，則表明賬戶持有人情形產(chǎn)生了變化，金融機構就應該知道聲明文件信息不正確或不可靠。

23、根據(jù)AML/KYC程序辨認掌握人

Q：金融機構應根據(jù)通過AML/KYC程序收集的信息來確認新開機構賬戶持有人的掌握人。這里的AML/KYC程序是否應與FATF《2012年建議》中的第10條和第25條堅持一致？

A：金融機構的AML/KYC程序應與FATF《2012年建議》的規(guī)定堅持一致，包含：將信托的委托人視為信托掌握人，以及將基金會創(chuàng)始人視為基金會的掌握人等。

24、根據(jù)AML/KYC程序辨認掌握人

Q：對于賬戶加總余額或價值不超過100萬美元的存量機構賬戶，如果金融機構只留存了掌握人姓名信息而沒有其他信息(AML/KYC程序未要求收集其他信息)，那么相干盡職調(diào)查和信息報送的要求是什么？

A：對于賬戶加總余額或價值不超過100萬美元的存量機構賬戶，金融機構可以根據(jù)為監(jiān)管或維護客戶關系目標(包含AML/KYC程序)而收集和記載的信息，以確認掌握人是否為非居民個人。如果金融機構沒有留存或未被要求留存任何有關掌握人稅收居民身份的信息，那么金融機構將無法記載掌握人的居住地信息，也不須要將其作為掌握人進行信息報送。

25、居住地址測試——人工審核證明材質(zhì)

Q：金融機構是否須要對賬戶進行人工審核，以確認現(xiàn)有證明材質(zhì)上的居住地址？

A：不要求通過紙質(zhì)檢索來人工審核證明材質(zhì)。通常來說，居住地址測試的一項要求是，居住地址應依據(jù)證明材質(zhì)肯定。如果金融機構已保留了證明材質(zhì)的標志，或已有相干政策和程序可確保現(xiàn)居地址與證明材質(zhì)上的地址雷同，那么就滿足了居住地址測試對證明資料的要求。

26、居住地址測試——兩個居住地址

Q：在使用居住地址測試時，是否有可能產(chǎn)生一個賬戶持有人被認定擁有兩個居住地址的情形？

A：在符合居住地址測試所有條件的前提下，居住地址測試有可能會呈現(xiàn)兩個居住地址。

例如，對于B國居民在A國的一個銀行賬戶，如果該B國居民一半的工作和生涯時光在B國，另一半時光在C國，那么該銀行可能有兩個符合條件的地址。在這種情形下，金融機構可以要求賬戶持有人提供聲明文件，也可以將賬戶信息報送給居住地址涉及的所有國度(地域)。

27、消極非金融機構——消極收入

Q（1）：如果一個機構的消極收入占總收入比重少于50%，而且擁有發(fā)生消極收入的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重少于50%，那么該機構是積極非金融機構。如果在相干期限內(nèi)，雖然資產(chǎn)能夠發(fā)生消極收入，卻未實際發(fā)生任何收入，那么應如何處置呢？

A（1）：斷定一項資產(chǎn)是否為發(fā)生消極收入而持有，不要求在相干期限內(nèi)實際發(fā)生了消極收入。相反，該資產(chǎn)必需屬于發(fā)生或能夠發(fā)生消極收入的類型。例如，現(xiàn)金應該視為發(fā)生了消極收入或為發(fā)生消極收入(利息)而被持有的，即便它實際上并未發(fā)生這種收入。

Q（2）：金融賬戶涉稅信息主動交流尺度對消極收入沒有作出定義，但提供了通常被視為消極收入的項目清單，同時明白，消極收入可以“參照各管轄區(qū)的特定規(guī)矩”來認定。如何懂得這句話？

A（2）：各管轄區(qū)對消極收入的定義應與金融賬戶涉稅信息主動交流尺度提供的項目清單在本質(zhì)上堅持一致。各管轄區(qū)可以在各自的規(guī)矩中界定與國內(nèi)法一致的消極收入清單(例如，相似利息的收入)。

28、消極非金融機構——辨認掌握人

Q：如果消極非金融機構與掌握人之間有多層所有權構造，例如中間存在一家金融機構，那么報送信息的金融機構是否可以不辨認掌握人的信息？

A：所有權鏈條上的中間層機構的性質(zhì)與是否應實行盡職調(diào)查任務無關，報送信息的金融機構仍應辨認和報送掌握人信息。

29、合伙企業(yè)——辨認掌握人

Q：如果合伙企業(yè)不存在擁有超過25%合伙權益的自然人，如何辨認該合伙企業(yè)的掌握人？

A：擁有超過25%合伙權益的自然人是判定合伙企業(yè)掌握人的基礎方式

30、賬戶持有人的信息

Q：對于沒有姓和名的個人客戶，金融機構應如何報送其信息？

A：依據(jù)CRS數(shù)據(jù)報送規(guī)范，完全的數(shù)據(jù)項應包含“姓”和“名”兩個數(shù)據(jù)項。如果某個人客戶的法律姓名是一個單名，那么應在“名”對應的數(shù)據(jù)項下填“NFN”(“沒著名”)，而在“姓”對應的數(shù)據(jù)項下填賬戶持有人的單名。

31、收集納稅人辨認號信息

Q：稅收居民國(地域)沒有向非居民賬戶持有人發(fā)放納稅人辨認號的，金融機構無需收集并報送納稅人辨認號信息。對于那些無需取得也沒有取得稅收居民國（地域）納稅人辨認號，但可以申請取得此號的非居民賬戶持有人，金融機構是否應要求其取得并提供納稅人辨認號信息？

A：不要求。

32、需報送的余額或價值

Q：當金融機構不經(jīng)?？隙ü蓹鄼嘁娴挠囝~或價值時(例如金融機構沒有常規(guī)地重新計算股權權益的余額或價值并告訴客戶)，需報送的余額或價值是什么？

A：股權權益的余額或價值是金融機構為了最頻繁肯定價值而計算的價值。這個價值取決于特定事實，例如，在某些情形下，如果金融機構沒有因其他原因重新計算賬戶余額或價值，那么這個價值可以是購置時的權益價值。

33、加總與豁免賬戶

Q：在加總賬戶時，是否包含豁免賬戶？

A：不包含。加總規(guī)矩指的是金融賬戶的加總，而金融賬戶的定義中特殊排除了豁免賬戶。

34、托管賬戶的信息報送

Q：金融機構應報送因出售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或計入托管賬戶的收入總額。那么，與托管賬戶相干、但不直接付到托管賬戶的此類收入是否也需報送？

A：是的。金融機構應報送因出售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或計入托管賬戶的收入總額，包含這些收入收到或計入該賬戶的情況，以及與該賬戶相干的收入或者計提。

如果金融資產(chǎn)由托管賬戶持有，任何因出售或贖回該金融資產(chǎn)取得的收入以及收入總額，都應由保有此托管賬戶的托管機構進行報送，無論該筆金額是收到或計入哪個賬戶。

35、委托第三方提供服務

Q：金融機構委托第三方服務提供商開展盡職調(diào)查和信息報送，有何限制性規(guī)定？

A：金融機構可以委托服務提供商實行盡職調(diào)查和信息報送任務。服務提供商可以與金融機構位于不同國度(地域)，也不必定須要獲得所在國(地域)同意能力提供服務。但是，金融機構應該符合國內(nèi)法相干要求，并始終承擔盡職調(diào)查和信息報送責任(即服務提供商的行動將歸罪于委托方金融機構)。金融機構和服務提供商應保留盡職調(diào)查和信息報送程序的相干記載和證據(jù)。

36、證明材質(zhì)

Q：金融機構是否應保留在盡職調(diào)查程序中收集的證明材質(zhì)的紙質(zhì)版本？

A：金融機構可以選擇保留證明材質(zhì)的紙質(zhì)版本，但并非強制要求。金融機構可以保留證明材質(zhì)的原件、核證副本或復印件，或者已經(jīng)審查的材質(zhì)類型標志、審查的日期以及材質(zhì)辨認號(如有，例如護照號碼)等電子版材質(zhì)，但是必需確保能夠依照相干行業(yè)監(jiān)視管理部門和國度稅務總局的要求提供紙質(zhì)版本。

37、信托——任意受益人取得的間斷性收益分配

Q：對于屬于金融機構的信托，其受益權應視為由全體或部分信托的委托人或受益人持有。因此，對于可能從信托取得任意分配的受益人，只有當其在公歷年度內(nèi)或信息報送期間內(nèi)實際取得信托分配的收益時，能力視其為信托受益人。如果信托的某個任意受益人在某年取得了信托分配的收益，但是次年卻未取得，那么在未取得收益的當年，是否應視為賬戶注銷？

A：只要受益人沒有被永久性地排除在信托分配規(guī)模之外，未分配收益就不能構成賬戶注銷。

38、信托——掌握人的信息報送

Q：信托的委托人是機構時，金融機構應辨認委托人的掌握人并報送其信息。那么，金融機構是僅在信托設立信托當年實行盡職調(diào)查任務，還是應在之后的每年均實行盡職調(diào)查任務？

A：辨認信托委托人的掌握人并報送其信息，不僅僅是信托設立當年應完成的工作，之后每年均應完成此項工作。

39、信托——賬戶在本年度內(nèi)注銷的信息報送

Q：信托在本年度內(nèi)注銷的以下兩種情況應如何報送信息：（1）信托本身屬于金融機構；（2）信托屬于消極非金融機構，在金融機構開立賬戶。

A：在上述兩種情形下，均應注明賬戶已注銷并報送賬戶持有人取得的收入總額信息。

40、信托——監(jiān)察人

Q：信托如果是金融機構，信托監(jiān)察人是否應作為賬戶持有人，或者當信托監(jiān)察人實行實際掌握職責時應作為賬戶持有人？

A：不論信托監(jiān)察人是否對信托實施有效掌握，都應作為賬戶持有人處置。

41、信托——信托類聚攏投資工具和信托類養(yǎng)老金的“穿透”要求

Q：對于在不實施金融賬戶涉稅信息主動交流尺度的國度(地域)內(nèi)成立的、被普遍持有且受監(jiān)管的信托類聚攏投資工具和信托類養(yǎng)老金，當其開立新賬戶時，金融機構應使用“穿透”規(guī)矩來確認其掌握人。那么，金融機構是否須要超出依照FATF《2012年建議》（第10條和第25條）規(guī)定的KML/KYC程序所收集和保留的信息規(guī)模？

A：不須要。

42、被普遍持有的聚攏投資工具（CIV）的股權價值肯定

Q：某些屬于金融機構且采取信托情勢的被普遍持有的聚攏投資工具(CIV)，具有公開發(fā)行的CIV的特性，例如：受托人(基金經(jīng)理)和受益人(投資人)是非關聯(lián)方;CIV的權益是份額化的;CIV定期更新份額持有者的注冊信息;某些已注冊的份額持有者為托管機構，代表投資者持有CIV份額;份額是可自由轉(zhuǎn)讓的金融工具。此類CIV是否應將已注冊的份額持有者視為賬戶持有人處置？

A：在上述情況下，已注冊的份額持有者應作為CIV股權權益的賬戶持有人處置(除非份額持有者是代他人持有賬戶)。份額持有者為托管機構時，應由份額持有者自己負責報送其保有的非居民托管賬戶的CIV股權權益的信息。

3.溫馨提醒